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職業年金介紹
  • 職業年金定義

    職業年金指機關事業單位及其工作人員在參加機關事業單位基本養老保險的基礎上,建立的補充養老保險制度。(國辦發[2015]18號文)
  • 政策依據

    機關事業單位在參加基本養老保險的基礎上,應當為其工作人員建立職業年金。(國發[2015]2號文)
  • 國外職業年金發展研究

    以下內容參考清華大學出版社出版的《職業年金制度研究》,本書主編張云野、劉婉華。參加編寫單位有:中國高等教育學會薪酬管理研究分會、中國光大銀行、中國工商銀行、中國人壽養老保險股份有限公司、泰康養老保險股份有限公司、太平養老保險股份有限公司和韜睿惠悅咨詢公司。美國:養老責任由三方共同承擔美國公共部門職業年金按照不同職業群體,分為:1、聯邦政府雇員退休金計劃,聯邦政府的雇員退休金計劃覆蓋了約300萬文職雇員,包括32個不同的退休金計劃。其中最重要的是公務員退休金制度(CSRS)和聯邦雇員退休金制度(FERS),分別適用于1983年之前和之后參加工作的公務員。聯邦雇員退休金制度(FERS)主要由三部分組成:全國統一的社會保障計劃(OASDI)、基本津貼計劃(BBP,DB型)和新型聯邦節儉儲蓄計劃(TSP,DC型)。其他30個退休金計劃主要針對聯邦法院系統、外交系統等特殊政府雇員。2、聯邦軍職人員的退休計劃,由美國國防部組織管理,覆蓋軍職人員約300萬人。3、州和地方公職人員的的養老計劃,目前己覆蓋50個州及地方政府的1300萬公務員。大部分的州和地方政府都有針對本州公職人員的綜合性DB退休計劃,一些州也為未納入綜合計劃的教師等公職人員提供單獨的養老金計劃;州一級的公職人員退休計劃,主要的就有88個。同時,美國稅法的457條款也規定了針對州及地方政府公務員的延稅型DC計劃;稅法403 (b)條款,規定了適用于非營利機構和公共學校的DC型的可延期繳稅的養老金計劃 ( tax-sheltered annuity plan)。4、鐵路退休養老保險計劃,是專門的鐵路退休養老保險計劃(railroad retirement system)。該計劃和社會養老保險計劃有許多相似之處,也提供養老保險、殘疾保險、配偶和遺屬保險,而且保險金的計算方法也大體相同。
    另外,依據美國《國家稅收法》(IRC)的規定, 還有一類專門針對公立學校和特定的免稅組織提供的延稅型退休計劃。即403(b)計劃又稱為 Tax-sheltered Annuities(TCA計劃),由符合參與條件的雇主自愿發起建立。403(b)退休計劃可以覆蓋如下幾類機構的雇員:1、公立教育機構的全日制雇員。IRC170(b)(1)(A)(ii)條款規定的公立教育機構。但是,一些特殊任命的非教職人員,如學校的股東等不能參加403(b)計劃。2、稅法501(c)(3)中規定的免稅組織的雇員。IRC.501(c)(3)中要求的組織是指:為慈善組織、社會福利組織、私人醫院、健康護理機構、私人學校、宗教組織、研究機構,及以科學、公共安全檢測、藝術或教育、兒童及動物保護、發展體育愛好等目的成立的其他組織。3、合作醫療服務機構的雇員;4、美國國防部的軍隊衛生服務大學(USUHS)的工作人員;5、特定的印第安部落政府的工作人員;IRC414(e)(5)(A)中規定的牧師。
    403(b)退休計劃能夠以下列形式建立個人賬戶:保險公司提供的契約型年金合同;投資于共同基金的保管賬戶(custodial account);應用于教堂雇員的退休收入賬戶(可以投資于保險年金合同及保管賬戶)。一般來說,參加403(b)計劃的雇員如滿足如下條件之一,可以領取賬戶中的資金:達到59歲半;死亡;傷殘;不再就業;在依照薪資扣除協議繳費的情況下,遭遇財務困難;
    滿足一定條件的合格預備役軍人。滿足如上條件的雇員,在退休金領取時,應按一般納稅規定,對領取的退休金繳納所得稅[ 2006年12月31日以后,對于執法人員、消防員、特定的牧師或者救援隊的成員(統稱為公共安全工作人員),直接從403(b)計劃劃轉3000美金以上,用于購買事故、醫療或長期護理保險,這部分待遇分配將不被計入應納稅收入,可以免繳所得稅。];提前從403(b)賬戶中支取養老金,會給予10%的附加懲罰稅。
    403(b)計劃的稅收優惠在三個階段執行,一是繳費階段,即一定額度內的繳費允許在稅前扣除,免予繳納個人所得稅;二是在投資階段,即限額內繳費的投資所得不予繳稅;三是在提取階段,正常提取的退休金需按一般收入繳納個人所得稅,但是對于合格的資金轉存,則予以免稅,待進一步提取時再繳稅。
    針對老師的退休計劃,在美國最有影響的,是美國加利福尼亞州教師退休系統(California State Teachers’ Retirement System ,CalSTRS)。該計劃成立于1913年,為加利福尼亞州公立學校教師、社區大學教師、縣教育局及區域職業項目的雇員提供退休金、傷殘福利及遺屬福利。加利福尼亞州教師退休基金是美國最大的教師退休基金,美國第二大公共養老基金,包括DB型計劃、DB補充計劃、現金盈余福利計劃(Cash Balance Benefit Program),醫療保費支付計劃。
    日本:國民年金+共濟年金+厚生年金日本的年金制度是在二戰以后確立起來的,分為公共養老金和私人養老金。公共養老金包括國民年金、厚生年金和共濟年金。中央政府承擔公共養老金的全部行政管理費用,并且提供國民年金支出的1/2。國民年金是日本養老金制度的基礎,20歲以上60歲以下在日本擁有居住權的所有居民都必須加入;它的資金來源于個人繳納的保險費和國家財政預算,個體經營者、無業人員等每月需要繳納1.33萬日元,企業職工和公務員則分別加入包含國民年金在內的厚生年金和共濟年金,繳納金額為收入的17.5%,由職工和雇主各負擔一半。
    日本公共養老金體系中,共濟年金針對公職人員而設立。共濟組合是以公務員、公立事業員工以及其他團體的職員為對象的相互扶助的組織。日本很多團體的從業人員,早自明治時代以來,便組成共濟團體來負責團體內成員的相互保險業務。共濟組合年金有國家公務員共濟組合、地方公務員共濟組合、私立學校教職員共濟組合和農林漁業團體職員等共濟組合。其中,國家公務員共濟組合是1948年根據《國家公務員共濟組合法》建立的,實施主體為政府各部門的工會組織;地方公務員共濟組合是1962年根據《地方公務員共濟組合法》建立的,實施主體為各地方公共團體的工會組織;私立學校教職員共濟組合是1953年根據《私立學校教職員共濟組合法》建立的,實施主體為全國私立學校教職員統一工會組織。共濟組合是按行政和教育機構的劃分分別建立的,以國家公務員共濟組合為例,現有的20多個政府部門都建立了各自的共濟組合,國立大學在法人化之前也都建立了各自的共濟組合。
    截至2010年3月31日,共濟年金組合參加者共約435萬人,受益人數共約430萬人。
    日本的共濟年金屬于強制參與的基本社會保障制度,符合條件的公務員以及教師職工必須繳費參加。共濟年金制度屬于待遇確定型計劃,計劃參與人的退休待遇是根據退休年齡、參加計劃年限等計算出的根據物價水平調整的固定金額。雇主和雇員必須向計劃繳費,每隔一段時間,厚生省等會考察共濟年金基金的積累、福利發放情況,并根據考察結果對繳費比例做出調整。2010年,共濟年金總額約為69.6萬億日元。
    共濟年金的財務來源主要是保險費收入和政府財政撥款,其中保險費收入由雇主(即政府或地方公共團體)及受雇者各半負擔,費率因團體不同略有差異。除了政府以雇主身份負擔的保費之外,政府負擔部分還包括國家公務員共濟組合年金全部事務費的撥付、補助基礎年金給付的1/2(2009年實施),以及國民年金制度實施前給付費用的20%;地方公務員等共濟組合年金全部事務費的撥付、補助基礎年金給付的1/2(2009年實施);私立學校教職員共濟組合年金部分事務費及補助基礎年金給付的1/2(2009年實施)。
    共濟組合由依據共濟組合法設立的管理年金事務的聯合會。以國家公務員共濟組合為例,共濟組合聯合會下設運營審議會、共濟組合審查會和日常運營機構。其中,運營審議會主要負責審議共濟組合運營規則、組合年度計劃預算決算等。審查會主要負責參與者爭議的復核,例如對繳費期限的爭議審查等。日常運營機構包括年金部、年金企劃部、資產運用部等,管理日常的繳費、待遇發放、資產投資相關問題。
    2012年4月13日,日本政府內閣會議通過了一項法案,將厚生年金與共濟年金一元化。根據該法案,日本將分階段提高共濟年金的保險繳納比例。在2018年,公務員與企業員工實現養老金相同比例繳費,私立學校教職員在2027年實現。

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